一、高新技術(shù)企業(yè)資格復(fù)審期間企業(yè)所得稅預(yù)繳問題

　　高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)在資格期滿前三個(gè)月內(nèi)提出復(fù)審申請(qǐng)，在通過復(fù)審之前，在其高新技術(shù)企業(yè)資格有效期內(nèi)，其當(dāng)年企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳。

　　政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)資格復(fù)審期間企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第4號(hào)）

　　 二、實(shí)施農(nóng)林牧漁業(yè)項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)從事實(shí)施條例第八十六條規(guī)定的享受稅收優(yōu)惠的農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目，除另有規(guī)定外，參照《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》（GB/T4754-2002）的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目，凡屬于《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2011年版）》（國家發(fā)展和改革委員會(huì)令第9號(hào)）中限制和淘汰類的項(xiàng)目，不得享受實(shí)施條例第八十六條規(guī)定的優(yōu)惠政策。

　　（二）豬、兔的飼養(yǎng)，按“牲畜、家禽的飼養(yǎng)”項(xiàng)目處理；飼養(yǎng)牲畜、家禽產(chǎn)生的分泌物、排泄物，按“牲畜、家禽的飼養(yǎng)”項(xiàng)目處理；觀賞性作物的種植，按“花卉、茶及其他飲料作物和香料作物的種植”項(xiàng)目處理；“牲畜、家禽的飼養(yǎng)”以外的生物養(yǎng)殖項(xiàng)目，按“海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖”項(xiàng)目處理。

　　（三）企業(yè)根據(jù)委托合同，受托對(duì)符合《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）的通知》（財(cái)稅〔2008〕149號(hào)）和《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的農(nóng)產(chǎn)品初加工有關(guān)范圍的補(bǔ)充通知》（財(cái)稅〔2011〕26號(hào)）規(guī)定的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)行初加工服務(wù)，其所收取的加工費(fèi)，可以按照農(nóng)產(chǎn)品初加工的免稅項(xiàng)目處理。

　　（四）對(duì)取得農(nóng)業(yè)部頒發(fā)的“遠(yuǎn)洋漁業(yè)企業(yè)資格證書”并在有效期內(nèi)的遠(yuǎn)洋漁業(yè)企業(yè)，從事遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)務(wù)取得的所得免征企業(yè)所得稅。

　?。ㄎ澹┢髽I(yè)將購入的農(nóng)、林、牧、漁產(chǎn)品，在自有或租用的場(chǎng)地進(jìn)行育肥、育秧等再種植、養(yǎng)殖，經(jīng)過一定的生長周期，使其生物形態(tài)發(fā)生變化，且并非由于本環(huán)節(jié)對(duì)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)行加工而明顯增加了產(chǎn)品的使用價(jià)值的，可視為農(nóng)產(chǎn)品的種植、養(yǎng)殖項(xiàng)目享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠。

　　政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施農(nóng)林牧漁業(yè)項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第48號(hào)）

　　三、支持舟曲災(zāi)后恢復(fù)重建有關(guān)稅收政策問題

　?。ㄒ唬?duì)災(zāi)區(qū)損失嚴(yán)重的企業(yè)，免征企業(yè)所得稅。自2010年8月8日起，對(duì)災(zāi)區(qū)企業(yè)通過公益性社會(huì)團(tuán)體、縣級(jí)以上人民政府及其部門取得的搶險(xiǎn)救災(zāi)和災(zāi)后恢復(fù)重建款項(xiàng)和物資，以及稅收法律、法規(guī)和國務(wù)院批準(zhǔn)的減免稅金及附加收入，免征企業(yè)所得稅。自2010年1月1日至2014年12月31日，對(duì)災(zāi)區(qū)農(nóng)村信用社免征企業(yè)所得稅。

　　（二）自2010年8月8日起，對(duì)企業(yè)、個(gè)人通過公益性社會(huì)團(tuán)體、縣級(jí)以上人民政府及其部門向?yàn)?zāi)區(qū)的捐贈(zèng)，允許在當(dāng)年企業(yè)所得稅前和當(dāng)年個(gè)人所得稅前全額扣除。

　?。ㄈ?zāi)區(qū)的商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、房屋中介、典當(dāng)、桑拿、按摩、氧吧外）、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體在新增加的就業(yè)崗位中，招用當(dāng)?shù)匾驗(yàn)?zāi)失去工作的人員，與其簽訂一年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，經(jīng)縣級(jí)人力資源社會(huì)保障部門認(rèn)定，按實(shí)際招用人數(shù)和實(shí)際工作時(shí)間予以定額依次扣減營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅。

　　政策依據(jù)：《財(cái)政部海關(guān)總署國家稅務(wù)總局關(guān)于支持舟曲災(zāi)后恢復(fù)重建有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅[2011]107號(hào)）

　　四、促進(jìn)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展增值稅營業(yè)稅和企業(yè)所得稅政策問題

　?。ㄒ唬?duì)符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目，符合企業(yè)所得稅稅法有關(guān)規(guī)定的，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。

　　   （二）對(duì)符合條件的節(jié)能服務(wù)公司，以及與其簽訂節(jié)能效益分享型合同的用能企業(yè)，實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目有關(guān)資產(chǎn)的企業(yè)所得稅稅務(wù)處理按以下規(guī)定執(zhí)行：

　　   1.用能企業(yè)按照能源管理合同實(shí)際支付給節(jié)能服務(wù)公司的合理支出，均可以在計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再區(qū)分服務(wù)費(fèi)用和資產(chǎn)價(jià)款進(jìn)行稅務(wù)處理；

　　   2.能源管理合同期滿后，節(jié)能服務(wù)公司轉(zhuǎn)讓給用能企業(yè)的因?qū)嵤┖贤茉垂芾眄?xiàng)目形成的資產(chǎn)，按折舊或攤銷期滿的資產(chǎn)進(jìn)行稅務(wù)處理，用能企業(yè)從節(jié)能服務(wù)公司接受有關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)也應(yīng)按折舊或攤銷期滿的資產(chǎn)進(jìn)行稅務(wù)處理；

　　3.能源管理合同期滿后，節(jié)能服務(wù)公司與用能企業(yè)辦理有關(guān)資產(chǎn)的權(quán)屬轉(zhuǎn)移時(shí)，用能企業(yè)已支付的資產(chǎn)價(jià)款，不再另行計(jì)入節(jié)能服務(wù)公司的收入。

　　政策依據(jù)：《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展增值稅營業(yè)稅和企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅〔2010〕110號(hào)）

　　五、繼續(xù)實(shí)施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

　　自2011年1月1日至2011年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　政策依據(jù)：《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2011〕4號(hào)）

　　六、居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題

　　技術(shù)轉(zhuǎn)讓的范圍，包括居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)、計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)權(quán)、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種，以及財(cái)政部和國家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)。技術(shù)轉(zhuǎn)讓，是指居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有符合本通知第一條規(guī)定技術(shù)的所有權(quán)或5年以上（含5年）全球獨(dú)占許可使用權(quán)的行為。

　　政策依據(jù)：《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅[2010]111號(hào)）

　　七、享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的農(nóng)產(chǎn)品初加工有關(guān)范圍 

　　    《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）的通知》（財(cái)稅[2008]149號(hào)）規(guī)定的小麥初加工產(chǎn)品還包括麩皮、麥糠、麥仁；稻米初加工產(chǎn)品還包括稻糠（礱糠、米糠和統(tǒng)糠）；薯類初加工產(chǎn)品還包括變性淀粉以外的薯類淀粉；雜糧還包括大麥、糯米、青稞、芝麻、核桃；相應(yīng)的初加工產(chǎn)品還包括大麥芽、糯米粉、青稞粉、芝麻粉、核桃粉；新鮮水果包括番茄；糧食副產(chǎn)品還包括玉米胚芽、小麥胚芽；甜菊又名甜葉菊;麻類作物還包括蘆葦;蠶包括蠶繭，生絲包括廠絲;肉類初加工產(chǎn)品還包括火腿等風(fēng)干肉、豬牛羊雜骨。

　　政策依據(jù)：《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的農(nóng)產(chǎn)品初加工有關(guān)范圍的補(bǔ)充通知》（財(cái)稅[2011]26號(hào)）

　　八、深入實(shí)施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)稅收政策問題

　　（一）自2011年1月1日至2020年12月31日，對(duì)設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。上述鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)是指以《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營業(yè)務(wù)，且其主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70%以上的企業(yè)?！段鞑康貐^(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》另行發(fā)布。

　?。ǘ?duì)西部地區(qū)2010年12月31日前新辦的、根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策問題的通知》（財(cái)稅[2001]202號(hào)）第二條第三款規(guī)定可以享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”優(yōu)惠的交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業(yè)，其享受的企業(yè)所得稅“兩免三減半”優(yōu)惠可以繼續(xù)享受到期滿為止。

　　政策依據(jù)：《財(cái)政部海關(guān)總署國家稅務(wù)總局關(guān)于深入實(shí)施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅[2011]58號(hào)）

　　九、地方政府債券利息所得免征所得稅問題

　　對(duì)企業(yè)和個(gè)人取得的2009年、2010年和2011年發(fā)行的地方政府債券利息所得，免征企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。地方政府債券是指經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，以省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市政府為發(fā)行和償還主體的債券。

　　政策依據(jù)：《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于地方政府債券利息所得免征所得稅問題的通知》（財(cái)稅[2011]76號(hào)）

　　十、鐵路建設(shè)債券利息收入企業(yè)所得稅政策

　　對(duì)企業(yè)持有2011—2013年發(fā)行的中國鐵路建設(shè)債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。中國鐵路建設(shè)債券是指經(jīng)國家發(fā)展改革委核準(zhǔn)，以鐵道部為發(fā)行和償還主體的債券。

　　政策依據(jù)：《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于鐵路建設(shè)債券利息收入企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅[2011]99號(hào)）